Учет представления и возврата беспроцентного займа сотруднику

Приобрести сейчас
за 490 рублей

Как в 2016 г. воспроизвести в учете компании-заимодавца операции, связанные с представлением сотруднику беспроцентного займа и его возвратом, произведенным единовременно методом введения сотрудником финансовых средств в кассу компании?
Согласно соглашению займа 19.01.2016 сотруднику на счет в банке перечислены финансовые средства в сумме 50 000 рублей., которые подлежат возврату сотрудником 18.04.2016. Ставка рефинансирования Банка Российской Федерации на протяжении всего периода деяния договора займа образовывает (условно) 11%. Представление займа сотруднику не согласовано с покупкой либо постройкой им жилья на территории РФ.

Гражданско-правовые отношения

Выдача беспроцентного займа сотруднику производится на базе договора займа, заключенного между работником и организацией в письменной форме, с прямым указанием в контракте условия о том, что заем является беспроцентным. Указанный контракт займа считается заключенным в этом случае с момента перечисления финансовых средств на счет в банке сотрудника (п. 1 ст. 807, п. п. 1, 3 ст. 809 ГК РФ).
Заемщик должен вернуть заимодавцу полученную сумму займа в период и в режиме, которые предусмотрены контрактом займа (п. 1 ст. 810 ГК России). В пересматриваемом случае контрактом предусмотрено, что сотрудник возвращает заем единовременно в установленный контрактом период методом введения финансовых средств в кассу компании.

Режим ведения кассовых операций

Прием наличных денежных средств от физлица в погашение выданного ему займа оформляется приходным кассовым ордером. В обоснование приема наличных денежных средств сотруднику выдается квитанция к приходному кассовому ордеру (пп. 4.1 п. 4, п. 5, абз. 5 пп. 5.1 п. 5 Указания Банка Российской Федерации от 11.03.2014 N 3210-У "О режиме ведения кассовых операций юрлицами и не столь сложном режиме ведения кассовых операций ИП и субъектами малого бизнеса").
При осуществлении наличных финансовых расчетов по возврату суммы займа надзорно-кассовая техника не используется, потому, что данные операции не связаны с реализацией товаров (работ, услуг) (см., к примеру, Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 28.05.2012 N 03-01-15/4-104, п. 7 Приложения к Письму ФНС Российской Федерации от 10.06.2011 N АС-4-2/9303@).
Отметим, что наличные финансовые расчеты между компанией и физлицом, не являющимся Пбоюл , могут производиться без ограничения по сумме (1. 5 Указания Банка Российской Федерации от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов").

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

В случае получения беспроцентного займа у сотрудника появляется облагаемый НДФЛ доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование полученными от компании заемными средствами (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).
В общем случае налоговая база при получении дохода в виде материальной выгоды определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, отражёнными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной Банком Российской Федерации на дату практического получения плательщиком налогов дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Потому, что в пересматриваемой ситуации сотрудником получен беспроцентный заем, то налоговая база определяется как сумма процентов за пользование заемными средствами, исчисленная исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной Банком Российской Федерации на дату практического получения указанного дохода <*>.
С 01.01.2016 дата практического получения дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных средств, определяется как последний день всякого месяца на протяжении периода, на который были представлены заемные средства (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ, пп. "б" п. 1 ст. 2, ч. 3 ст. 4 закона от 02.05.2015 N 113-ФЗ "О введении изменений в части первую и вторую НК РФ с целью увеличения ответственности налоговых агентов за несоблюдение притязаний законодательства о налогах и сборах").
Исходя из вышеприведенных норм в данной ситуации налоговая база по НДФЛ составит:
на 31 января - 120,22 рублей. (50 000 рублей. x 2/3 x 11% / 366 дн. x 12 дн., где 12 дн. - количество суток пользования заемными средствами в январе);
на 29 февраля - 290,53 рублей. (50 000 рублей. x 2/3 x 11% / 366 дн. x 29 дн.);
на 31 марта - 310,56 рублей. (50 000 рублей. x 2/3 x 11% / 366 дн. x 31 дн.);
на 30 апреля - 180,33 рублей. (50 000 рублей. x 2/3 x 11% / 366 дн. x 18 дн., где 18 дн. - количество суток пользования заемными средствами в апреле).
Налоговая ставка в отношении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах определена в сумме 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ).
Компания в качестве налогового агента должна исчислить, удержать и оплатить в бюджет сумму НДФЛ с указанного дохода (п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 212 НК РФ).
При получении плательщиком налогов дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом плательщику налогов в финансовой форме. Наряду с этим удерживаемая сумма налога не в состоянии быть больше 50% суммы выплачиваемого дохода в финансовой форме (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ ). Потому, что в этом случае плательщик налогов является сотрудником компании, подобающие суммы НДФЛ могут быть удержаны компанией из его зарплаты <**>.
Соответственно абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ перечисление НДФЛ в бюджет производится не позднее дня, следующего за днем оплаты плательщику налогов дохода. Следовательно, в случае если исчисленная с материальной выгоды сумма НДФЛ держится компанией из зарплаты сотрудника, то перечисление суммы НДФЛ в бюджет производится не позднее дня, следующего за днем оплаты сотруднику зарплаты .

Бухучет

Сумма финансовых средств, выданных согласно соглашению займа, не признается расходом компании, потому, что наряду с этим не совершается уменьшения экономических выгод компании употребительно к п. 2 Положения по бухучёту "Затраты компании" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 N 33н.
Представленный заем в этом случае является беспроцентным, т.е. не в состоянии принести компании экономические выгоды (доход) в грядущем. Следовательно, таковой заем не отвечает условиям признания его денежным капвложением, установленным п. 2 Положения по бухучёту "Учет


Смотрите еще хорошую заметку в области юрист юридическая. Это возможно будет весьма полезно.